改革20多年来，中国的企业不断壮大，在市场的竞争中逐步成长起来，具备了一定风险控制能力。但是，中国企业将来面临的最大风险不是经营风险，而是税收风险。这是因为中国企业在税收问题上普遍存在着重大失误，表现如：中国企业只知道交税，不知道税收是怎样产生的；只知道财务与税务机关打交道，因此税就是财务的事等等。中国企业应避免走入纳税观念的误区。

　　税收产生于业务过程

　　目前很多企业都认为税收有两个过程，一个是企业纳税的过程，另外是税务机关征收的过程。税收就像一杆秤，一边是企业，另一边是税务局，但是企业都忽略了税收还有一个过程，就是税收产生的过程。

　　为什么企业要交税？是因为有了经营行为而交税。销售产品交增值税，提供劳务交营业税。不同的经营行为产生了不同的税收，没有经营行为就没有税。那么经营行为从哪儿体现的？税务机关要查账，是通过账来看企业的业务过程（经营行为），但无论账怎么查，税务机关是永远不会相信企业的账，“账是人为造出来的”。税务机关只会相信公司的合同或相关的证明。因为业务是按合同发生的，是受法律保护的。因此，合同决定业务过程，业务过程产生税收。

　　但是公司的合同没有一份是财务部门鉴定的，都是公司业务部门签的。如：采购部门鉴定采购合同，销售部门签订销售合同等。从上述我们可以看出，公司的税收是由业务部门在做业务签合同的时候产生了税收。

　　【案例分析与应用】

　　哪个部门决定公司的税收？

　　某化妆品生产企业A销售人员将企业的产品销售给客户B。根据客户B的要求，此次A企业的产品应为“套装产品”，“套装产品”包括：香水、护肤品、化妆工具。将不同的化妆品包装在一期销售，并签定销售合同。合同规定：B公司购买A公司“套装产品”100套，单价为120元，货到付款。

　　根据合同的规定，A公司组织包装“套装产品”，并将“套装产品”发送到B企业，B公司与A公司进行货款结算。根据税法的规定：成套的化妆品税率为30％，香水税率为30％，护肤品税率为8％，化妆工具不交消费税。由于销售人员不了解税收政策，盲目与B公司签定销售合同导致A公司全额按30％的税率交纳消费税。应交消费税＝100套Í120元Í30％＝3600元。

　　假如，销售人员了解税收政策，他就不会签定“套装产品”合同，完全可以讲“套装”分解为单一产品销售。如合同规定：销售香水100瓶，单价50元；护肤品100瓶，单价60元；化妆工具100个，单价8元；包装盒100个，单价2元等。通过分解产品，分解价格来达到分别交税的目的。实现了合理交税，避免多交税的发生。应交消费税＝100Í50Í30％+100Í60Í8％＝1500+480＝1980元。这样可以为企业节省消费税3600-1980＝1620元。

　　但这种多交税并不是财务人员能决定的，合同是销售人员签定的，因此，真正的纳税筹划应是销售人员所做的工作。销售人员在销售产品时，就应该知道税收政策对产品的影响。因此，纳税筹划并不是财务的主要工作，应是销售部门、采购部门、生产部门等所做的工作。现实工作中，企业都忽视了这一点，都认为企业的税收问题就是财务的问题，因为财务天天和税务机关打交道，申报、交税等都是财务干的活，从来没考虑到与其他部门的关系。（未完，待续）

　　撰稿人 宋洪祥（本稿由华南理工大学科技园培训中心提供）

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